Správný benefit vyjde levněji než prémie

Každá tisícovka čistého, kterou zaměstnavatel přidá lidem na prémiích, ho přijde přibližně na 1590 korun. O tolik se totiž sníží zisk firmy po zdanění. Až polovinu této částky může společnost ušetřit, odmění-li zaměstnance benefity. Pro každý z nich platí jiná daňová pravidla.

Při využití těch nejvýhodnějších benefitů stojí firmu tisícovka čistého pro zaměstnance jen asi 790 korun. Týká se to stravenek, příspěvků na životní pojištění a penzi, školení v oboru a přechodné ubytování. Výdaj si zaměstnavatel stejně jako mzdu lidí započítá do nákladů. Ale na rozdíl od mezd z nich nemusí odvádět sociální a zdravotní pojištění. Pro zaměstnance je příjem osvobozen od daně i pojistného.

Pro názornost uvádíme zjednodušený příklad: Firma se základem daně 100 tisíc korun by za normálních okolností na dani odvedla 21 tisíc a zůstalo by jí 79 tisíc zisku.

Přispěje-li lidem tisícovku na životní pojištění, daňový základ se jí sníží na 99 tisíc, takže na dani odvede 20 790 korun. Zbude jí tak 78 210 korun a zisk klesne pouze o 790 korun. Zaměstnanec přitom nic neodvádí a dostane celou tisícovku. Tento výpočet platí pro právnické osoby. Nebere ohled na slevy na dani a předpokládá, že zaměstnanec nedosáhne stropu na pojistném.

Uznatelnost má své limity

Z jedné stravenky firma do nákladů uplatní pouze 55 procent její hodnoty. Zbylých 45 procent si platí sám zaměstnanec. "Některé společnosti hradí jako dvojnásobný benefit i tuto část. V nákladech ji sice neuplatní, ale zaměstnanci nic nedoplácí," říká Lucie Rolná, expertka na benefity ze společnosti Sodexo.

Životní pojištění i penzijní připojištění mají od letošního roku společný roční limit pro osvobození na straně zaměstnance ve výši 24 tisíc korun. "Z příspěvků nad tuto sumu už zaměstnanci odvádějí daň i pojistné. Zaměstnavatel limit nemá, pokud je poskytování tohoto benefitu stanoveno ve vnitřním předpisu, kolektivní smlouvě nebo v pracovní smlouvě zaměstnance," vysvětluje Martina Kneiflová, daňová specialistka z Ernst and Young. Další benefity, u nichž je uznatelnost nákladů vázána na stanovení v těchto dokumentech, uvádíme v grafice (viz pod textem). Do první nejvýhodnější skupiny benefitů se chybně uvádí i telefon pro soukromé účely. Toto zařazení ale není správné. "Soukromé hovory, které člověku hradí firma, by měly být považovány za příjem zaměstnance podléhající dani i odvodům pojistného," říká Martina Kneiflová. Zaměstnavatel by měl být schopen určit poměr nákladů na soukromé a pracovní hovory. Může zmapovat situaci třeba tak, že pracovníci používají u telefonátů pro soukromé účely jinou předvolbu. Mnohé firmy stanovují paušální měsíční částku, kterou považují za hodnotu soukromých hovorů. "Je potom na firmě, aby si konkrétní sumu uhájila u finančního úřadu," říká Martina Kneiflová.

I nápoje na pracovišti, příspěvky na kulturu, sport, rekreaci či jazykové kurzy vyjdou lépe než navýšení na výplatní pásce. "Nejsou sice pro firmu uznatelným nákladem, ale není třeba z nich odvádět sociální a zdravotní pojištění za zaměstnance. U něho jsou navíc osvobozeny nejen od daně, ale i od pojištění," říká Martina Kneiflová. Podmínkou je, že zaměstnanci dostávají poukázky, permanentky či vstupenky, nikoli peníze. Příspěvky na jejich dopravu i dovolenou navíc jsou ve stejném daňovém režimu jako mzda.

Někdy je lepší zvýšit mzdu

Skupinu daňově nevýhodných benefitů tvoří dary či příspěvky na vzdělání, pokud si jím lidé zvyšují kvalifikaci. U nich si totiž firma daňový základ nesníží a zaměstnanec pojistné odvádí.

"Přesto jsou i tyto benefity využívány. Hlavně menší firmy mnohdy nemají spočítáno, jak se který vyplatí a nepracují s nimi efektivně," říká Lucie Rolná.

Do zvláštní kategorie patří firemního auto pro soukromé účely. Náklady jsou pro firmu daňově uznatelné, ale zaměstnanec musí odvádět daň a pojištění z jednoho procenta pořizovací ceny vozu. A to v měsících, kdy auto k soukromým cestám používá. Pokud tedy vůz stál 400 tisíc, firma zaměstnanci srazí daň i pojistné z příjmu čtyři tisíce.

Autor: Miroslava Jirsová, datum vydání: 6.5.2008, převzato z: HN.IHNED.CZ